Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) нужно заплатить со всех видов доходов, полученных в течение года (налоговом периоде), как в денежной, так и в натуральной форме, физическими лицами:
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | |
от доходов из источников в Российской Федерации | ||
от доходов из источников за пределами Российской Федерации |
При определении налогового статуса (резидентства) физического лица его гражданство значения не имеет. Гражданин РФ может стать налоговым нерезидентом, и, наоборот, иностранец - резидентом. В течение года налоговый статус человека может измениться в зависимости от времени его нахождения на территории России.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом время нахождения человека в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).
Если человек самостоятельно декларирует полученный им доход по окончании налогового периода (в конце года), то его налоговый статус рассчитывается по состоянию на 31 декабря. При этом не учитываются дни нахождения физического лица на территории России до начала отчётного года или после его окончания (письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).
При этом независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются:
Документами, подтверждающими фактическое нахождение человека на территории Российской Федерации, могут быть:
Предположим, что иностранец приехал в Российскую Федерацию 14 января этого года для работы в российской компании. По Налоговому кодексу иностранец для признания его налоговым резидентом Российской Федерации должен находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, налоговым резидентом иностранец станет с 15 июля этого года, когда общая сумма календарных дней нахождения в нашей стране составит 183. При этом статус налогового резидента России иностранец не утратит до конца этого года, даже если вернется домой после 16 июля.
Обычно НДФЛ на работе у человека удерживает работодатель. Работодателя в этом случае называют налоговым агентом.
Однако в некоторых случаях человеку может быть необходимо самостоятельно посчитать сумму налога и подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате. К таким физическим лицам относятся:
Перечень доходов от источников в Росси и за её пределами, с которых уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), приведён в ст. 208 Налогового кодекса.