Кто платит налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) нужно заплатить со всех видов доходов, полученных в течение года (налоговом периоде), как в денежной, так и в натуральной форме, физическими лицами:

	являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации	не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
от доходов из источников в Российской Федерации
от доходов из источников за пределами Российской Федерации

При определении налогового статуса (резидентства) физического лица его гражданство значения не имеет. Гражданин РФ может стать налоговым нерезидентом, и, наоборот, иностранец - резидентом. В течение года налоговый статус человека может измениться в зависимости от времени его нахождения на территории России.

При этом независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются:

• Российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
• Coтрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение человека на территории Российской Федерации, могут быть:

• трудовой договор или договор подряда (ГПХ), справка с места работы, авансовые отчёты с подтверждающими расходы документами, путевыми листами и др.;
• заграничный паспорт, с отметками о пересечении границы;
• если при пересечении границы отметки пограничного контроля не ставятся (например, на границе с Белоруссией, Казахстаном), то такими документами могут быть авиа- и железнодорожные билеты, квитанции из гостиниц;
• прочие документы, оформленные в установленном законодательством порядке, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России.

Как определить резидент или нет иностранец?

Предположим, что иностранец приехал в Российскую Федерацию 14 января этого года для работы в российской компании. По Налоговому кодексу иностранец для признания его налоговым резидентом Российской Федерации должен находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, налоговым резидентом иностранец станет с 15 июля этого года, когда общая сумма календарных дней нахождения в нашей стране составит 183. При этом статус налогового резидента России иностранец не утратит до конца этого года, даже если вернется домой после 16 июля.

Кто оплачивает НДФЛ?

Обычно НДФЛ на работе у человека удерживает работодатель. Работодателя в этом случае называют налоговым агентом.

Однако в некоторых случаях человеку может быть необходимо самостоятельно посчитать сумму налога и подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате. К таким физическим лицам относятся:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица, получившие доходы:
  • от продажи имущества (например, квартиры, автомобиля и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи менее трёх или пяти лет (в зависимости от вида собственности, см. ст.217 п.17.1 и ст.217.1 НК РФ);
  • в виде различного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);
  • по договорам гражданско-правового характера (например, доходы от сдачи имущества в аренду);
  в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства и т.д.;
  • в порядке дарения в денежной или натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, доли и т.д.) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;
  • при получении которых налоговым агентом не был удержан налог и т.д.