Налоговые вычеты по НДФЛ
Представление налоговой декларации 3-НДФЛ является не только обязанностью
налогоплательщика, но и его правом. Так, заполнить и представить налоговую
декларацию могут граждане, имеющие право на получение налоговых вычетов по
налогу на доходы физических лиц.
Налоговый вычет - это сумма дохода, не облагаемого налогом или, иначе говоря,
это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу),
с которого уплачивается налог. Если человек уже заплатил НДФЛ с дохода,
который попадает под налоговый вычет, то под налоговым вычетом понимается
возврат части ранее уплаченного налога на доходы, например, в связи с покупкой
квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.
Обратите внимание, что вернуть можно не сумму расходов в пределах заявленного
вычета, а соответствующую ей сумму ранее уплаченного налога. Так, если сумма
налогового вычета составляет, например, один миллион рублей, вернуть в рамках
этого вычета можно сумму налога в размере
1 000 000 х 13% = 130 000 рублей.
Кто может, а кто не может использовать налоговые вычеты по НДФЛ?
Могут претендовать на получение налогового вычета граждане, которые:
Не могут использовать налоговые вычеты люди, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким лицам относятся:
- безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных
пособий по безработице;
- индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые
режимы и не имеют иных доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.
Какие бывают налоговые вычеты по НДФЛ?
Всего Налоговым кодексом предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:
- стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) - вычет на ребёнка;
- социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ):
- по расходам на благотворительность;
- по расходам на обучение;
- по расходам на лечение и приобретение медикаментов;
- по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
- по расходам на накопительную часть трудовой пенсии;
- имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ):
- при продаже имущества;
- при приобретении имущества;
- профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций
с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия
в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
Как получить налоговый вычет по НДФЛ?
По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании
налогового периода (календарного года) в налоговой инспекции по месту жительства
или месту пребывания человека. Для получения налогового вычета нужно подать
декларацию 3-НДФЛ с приложением к ней комплекта подтверждающих право на вычет
документов.
В случае если в представленной декларации 3-НДФЛ заявлена сумма налога к
возврату из бюджета, одновременно с налоговой декларацией 3-НДФЛ в инспекцию
можно сразу подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением
налогового вычета.
Какие документы нужны, чтобы получить налоговый вычет по НДФЛ?
1. Стандартные налоговые вычеты
Для того что бы получить вычет на ребёнка,
могут быть нужны в зависимости от ситуации следующие документы:
- копия свидетельства о рождении ребёнка;
- копия документа об усыновлении ребёнка;
- справка из образовательного учреждения о том, что ребёнок обучается на дневном отделении; копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
- копия свидетельства о смерти второго родителя;
- копия справки о рождении ребёнка, составленной со слов матери по её заявлению;
- копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
- копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребёнком опеки (попечительства);
- договор об осуществлении опеки или попечительства;
- договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
- договор о приёмной семье.
2. Социальные налоговые вычеты
Для того, чтобы получить вычет по расходам на благотворительность,
в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:
- копия договора на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.
(если договор заключался);
- копии документов, подтверждающих перечисление денежных средств на
благотворительность (квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных
поручений, банковских выписок и т.п.).
Для того, чтобы получить вычет по расходам на обучение,
в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:
- копия договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями
к нему (если договор заключался);
- копии платёжных документов, подтверждающих оплату обучения
(чеков контрольно-кассовой техники, квитанций к приходным кассовым ордерам,
платёжных поручений и т.п.);
- копия справки, подтверждающей очную форму обучения, если этот пункт
отсутствует в договоре (в случае обучения собственного, усыновлённого или
подопечного ребёнка, брата или сестры);
- копия свидетельства о рождении или усыновлении ребёнка (если оплачивалось
обучение собственного или усыновлённого ребёнка в возрасте до 24 лет);
- копии документов об опеке или попечительстве над ребёнком (если оплачивалось
обучение своего подопечного в возрасте до 18 лет);
- копия документа, подтверждающего родство с братом или сестрой (если
оплачивалось обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет).
Для того, чтобы получить вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов,
в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:
- копия договора на оказание медицинских услуг с приложениями и
дополнительными соглашениями к нему (если договор заключался);
- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы,
выданная медицинским учреждением, оказавшим услугу;
- копии платёжных документов, подтверждающих оплату лечения и/или покупку
медикаментов (чеков контрольно-кассовой техники, квитанций к приходным
кассовым ордерам, платёжных поручений и т.п.);
- рецептурный бланк с назначением лекарственных средств по установленной форме
с проставлением отметки "Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика"
(в случае приобретения медикаментов);
- корешок санаторно-курортной путёвки (в случае прохождения реабилитации
в санаторно-курортном учреждении);
- справка из медицинского учреждения, в которой указано, что для проведения
лечения необходимо за свой счёт приобрести дорогостоящие расходные материалы
(если лечение производилось с применением дорогостоящих расходных материалов);
- копия договора добровольного медицинского страхования или страхового
медицинского полиса добровольного страхования (если лечение осуществлялось по
договору добровольного медицинского страхования);
- копия свидетельства о браке (если оплачивалось лечение и/или приобретение
медикаментов для супруги или супруга);
- копия свидетельства о рождении или усыновлении либо документов об опеке
или попечительстве над ребёнком (если оплачивалось лечение и/или приобретение
медикаментов для собственного, усыновлённого или подопечного ребёнка в возрасте до 18 лет);
- копия свидетельства о рождении или усыновлении налогоплательщика
(если им оплачивалось лечение и/или приобретение медикаментов родителям или усыновителям).
Для того, чтобы получить вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование,
в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:
- копия договора негосударственного пенсионного обеспечения
(добровольного пенсионного страхования), заключенного с негосударственным
пенсионным фондом (страховой компанией);
- копии платежных документов, подтверждающих уплату пенсионных (страховых)
взносов (квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений,
банковских выписок и т.п.);
- копия свидетельства о браке (если взносы уплачивались за супруга или супругу);
- копия свидетельства о рождении или усыновлении либо документов об опеке
или попечительстве над ребёнком, а также справки об установлении ребёнку
инвалидности (если взносы уплачивались за собственного, усыновлённого или
подопечного ребёнка в возрасте до 18 лет);
- копия свидетельства о рождении или усыновлении налогоплательщика
(если взносы уплачивались за своих родителей или усыновителей).
Для того, чтобы получить вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии,
в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:
- справка от работодателя о суммах дополнительных страховых взносов,
которые были удержаны и перечислены им по поручению налогоплательщика;
- копии платёжных документов, подтверждающих фактические расходы
налогоплательщика на уплату взносов (чеков контрольно-кассовой техники,
квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений и т.п.).
3. Имущественные налоговые вычеты
Для того, чтобы получить вычет при продаже имущества,
в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:
- копия документа, подтверждающего факт продажи имущества (например,
договора купли-продажи имущества, договора мены и т.п.);
- копии платёжных документов по расходам, связанным с получением доходов от
продажи имущества (квитанций к приходным кассовым ордерам, товарных и кассовых
чеков, банковских выписок, расписок продавца в получении денежных средств и т.п.).
Для того, чтобы получить вычет при приобретении имущества,
в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:
- копия свидетельства о государственной регистрации права на жилой дом
(при строительстве или приобретении жилого дома);
- копии договора о приобретении квартиры или комнаты и акта о передаче
налогоплательщику квартиры или комнаты (доли/долей в ней) (при приобретении
квартиры или комнаты (долю/доли в ней) на вторичном рынке;
- копии договора о приобретении квартиры или комнаты в строящемся доме и
свидетельства о государственной регистрации права на квартиру или комнату
(долю/доли в ней) в строящемся доме;
- копии свидетельства о государственной регистрации права собственности на
земельный участок или долю/доли в нём и свидетельства о государственной регистрации
права собственности на жилой дом или долю/доли в нём (при приобретении земельного
участка для строительства или под готовое жилье (доли/долей в нём));
- копии целевого кредитного договора или договора займа, договора ипотеки,
заключенных с кредитными или иными организациями, графика погашения кредита
(займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами (при погашении
процентов по целевым займам (кредитам)).
- копии платёжных документов, подтверждающих расходы при приобретении
имущества или уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа,
ипотечному договору (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о
перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца и т.п.);
- заявление супругов о распределении размера имущественного налогового вычета
между супругами (при приобретении имущества в общую совместную собственность).
4. Профессиональные налоговые вычеты
Для того, чтобы получить профессиональные налоговые вычеты,
в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:
- копии документов (при их наличии), подтверждающих расходы, непосредственно
связанные с получением доходов индивидуальных предпринимателей от
предпринимательской деятельности (за исключением применяющих специальные
налоговые режимы); нотариусов, адвокатов и иных лиц от ведения частной практики;
физических лиц от выполнения работ (оказания услуг) по договорам
гражданско-правового характера; авторов произведений науки, литературы и
искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов от их создания,
исполнения или иного использования.
5. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с
ценными бумагами и ФИСС
Для того, чтобы получить налоговые вычеты при переносе убытков от операций с ценными бумагами,
в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:
- копия договора купли-продажи ценных бумаг и ФИСС
или договора на брокерское обслуживание;
- копии документов, подтверждающих объём понесённого убытка по операциям с
ценными бумагами и ФИСС в прошлых периодах (платёжных поручений,
квитанций к приходным ордерам, отчётов брокера или управляющей компании,
выписки из системы ведения реестра и т.п.).
6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе
Для того, чтобы получить налоговые вычеты при переносе убытков от участия в инвестиционном товариществе,
в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:
- копия договора инвестиционного товарищества;
- копии документов, подтверждающих объём понесённого убытка от участия в
инвестиционном товариществе в прошлых периодах (расчёта финансового результата
инвестиционного товарищества, документа со сведениями о приходящейся на
участника доле убытка и т.п.).